家賃や水道光熱費の按分計算とは？

家賃や水道光熱費などを個人事業とﾌﾟﾗｲﾍﾞｰﾄの両方で出費している場合､事業で使っている割合を按分計算（あんぶんけいさん）して必要経費に計上することができます｡

この｢家事関連費｣には､家賃や水道光熱費､交際費､自動車のｶﾞｿﾘﾝ代､交際費､通信費など様々な種類がありますが､業務を遂行する上で直接的に必要であったことを明らかにできる場合には必要経費に計上しておくとよいでしょう｡

ただし､国税庁のﾎｰﾑﾍﾟｰｼﾞには以下の記述があり､｢取引の記録などに基づいて｣とか｢業務遂行上直接必要｣などの記載があります｡

必要経費に算入する場合の注意事項

そのため､何となく半分ぐらい？というものではなく､なぜその割合（按分比率）なのかを税務署に聞かれた際にはきちんと説明できる必要があります｡

例えば､飲食業などでの水道代は業務を遂行する上で直接必要にはなりますが､ﾗｲﾀｰなどのﾌﾘｰﾗﾝｽの方が水道代を必要経費にするのは難しいかもしれません｡概ね､どの業種でも家賃や電気代などは経費にできるため､家事按分をして必要経費に計上しておくとよいでしょう｡

家賃を按分計算する場合の例

家事関連費のうち､比較的大きな費用となるのは家賃ですが､面積や日数などの割合で按分計算するのが一般的です｡

例えば､家賃10万円の3LDK（約100m^2）のﾏﾝｼｮﾝにて､6畳（約10m^2）の1室を個人事業専用で使用している場合､家賃10万円の10％で月１万円といった計算方法になります｡また日数で考えて月に２週間だけの場合はその半分で月５千円といった形で計算します｡

家賃の場合は専有面積や日数などの基準で計算する形になりますが､税務署から尋ねられた時に合理的に説明できる金額を計上しておくようにしましょう｡

■生計を一にする親族への家賃の場合

ただし､家賃を経費にできるのは他人から賃貸している場合のため､｢生計を一にする配偶者その他の親族に支払う地代家賃｣などは必要経費にはなりません｡

親族への地代家賃

例えば､生計を一にする祖父名義のﾏﾝｼｮﾝの１室を個人事業で使用して､祖父に家賃を払っても必要経費にはできないことになります｡これは家賃に限らず､身内に払う給与などもそうですが､青色事業専従者などの届出をしている場合を除いて親族への支払いは基本的に必要経費にすることはできないです｡

あくまで｢生計を一にする｣場合であるため､生計が別の親族へは按分計算をして経費にすることができますが､この場合には受け取った親族も家賃収入を申告する必要があります｡

一方､法人成りをした場合については､法人と個人で賃貸借契約書を作成するなどすれば､地代家賃として損金に算入することができます｡個人事業と法人では家賃を必要経費に算入する際の取り扱いが違うため注意しましょう｡